Как стать плательщиком единого налога в Украине

Налоговым кодексом Украины, а именно главой первой четырнадцатого раздела предусмотрена возможность применения упрощенной системы налогообложения. Если предприниматель изъявляет желание вместо нескольких налогов и сборов вносить в бюджет государства единый налог и соответствует определенным требованиям, то к нему применяют упрощенную систему взимания налога. Предприниматель при этом ведет и упрощенный учет, а также проходит регистрацию плательщика единого налога.

Данная упрощенная система может быть применена исключительно к физическим лицам-резидентам, зарегистрированным предпринимателями в Украине. Для нерезидентов такая система не используется. Субъекты хоздеятельности, работающие на едином налоге, подразделяются на группы. Всего таких групп четыре, причем три из них применяются для ЧП-физических лиц, а четвертая группа используется для юридических лиц-предпринимателей, занимающихся сельхоздеятельностью. Избрать одну из этих групп можно, если соблюдаются определенные критерии.

Критерии работы в группах единщиков

К показателям выбора одной из групп единщиков относят:

  1. Объем дохода, полученный предпринимателем за год:
  • 300 тысяч грн. – показатель для первой группы единщиков;
  • 1,5 миллиона грн. – показатель для второй группы единщиков;
  • 20 миллионов грн. без учета НДС (если предприниматель не платит НДС)
  • 20 миллионов грн. (если предприниматель –не плательщик НДС) – 3 группа.
  1. Количество работников:
  • предприниматель работает самостоятельно – 1 группа единщиков;
  • у предпринимателя зарегистрировано до 10 работников – 2 группа единщиков;
  • у предпринимателя трудится большее количество работников без ограничения верхней границы – 3 группа единщиков;
  1. Разрешенные предпринимателю виды деятельности:
  • осуществляемая на рынках розничная торговля, а также оказание услуг населению (существует определенный перечень бытовых услуг, оказание которых позволяет предпринимателю относиться к данной группе) – 1 группа единщиков;
  • оказание услуг населению, а также другим плательщикам единого налога, производственная деятельность, торговая деятельность, ресторанный бизнес – 2 группа единщиков;
  • без ограничения видов деятельности – 3 группа единщиков.
  1. Ставка налога:
  • до 10% от минимальной зарплаты, размер которой был установлен законодателем по состоянию на первое января того года, за который плательщик будет готовить отчет. Ставка фиксирована для 1 группы единщиков и зависит от вида деятельности, которой занимается предприниматель;
  • до 20% с теми же условиями, что и в предыдущей группе – 2 группа единщиков;
  • 2% от полученного дохода плюс НДС – для 3 группы, в которой состоят плательщики НДС;
  • 4% от полученного дохода – для 3 группы, в которую плательщики НДС не входят.
  1. Ведение доходно-расходного учета:
  • только доходы – 1 группа;
  • аналогично – 2 группа;
  • доходы и расходы – 3 группа (для плательщиков НДС);
  • только доходы – 3 группа-неплательщики НДС.
  1. Периодичность составления отчетности:
  • ежегодно – 1 и 2 группа единщиков;
  • ежеквартально – 3 группа единщиков.
  1. Необходимость в регистрации плательщика НДС:
  • нет необходимости – 1 и 2 группа единщиков, а также 3-я группа для неплательщиков НДС;
  • есть необходимость – 3 группа.

Особенности работы в разных группах единщиков

Не могут использовать для работы вторую группу те плательщики, которые:

  • являются посредниками в купле-продаже, а также аренде или осуществлению оценки недвижимости;
  • занимаются изготовлением, поставкой и продажей ювелирных украшений.

Данные предприниматели должны работать в третьей группе и уплачивать 4% от своего дохода в казну государства.

Предприниматели, выбравшие упрощенную систему, могут проводить только денежные расчеты со своими контрагентами. Это может быть наличный или безналичный расчет, но никакого бартера и т.п. Данное условие закреплено законодательно.

Ставка налогообложения в фиксированной сумме устанавливается для единщиков первых двух групп, по решению местного совета. Даже если в отчетном периоде предприниматель не получает доход, уплатить налог он обязан. В 2015 году ставка для единщиков первой группы установлена на уровне 121,8 грн., для второй – 243,6 грн.

Если предприниматель работает в третьей группе, то размер налога зависит от полученного дохода. Если он ничего не заработал за отчетный период, то и платить в бюджет он ничего не должен. Если оборот у предпринимателя очень большой, то и налоговые обязательства также высоки. Если у предпринимателя бизнес предусматривает большое количество расходов, то стоит задуматься об отказе от третьей группы и перейти на общую систему.

Если доход получен предпринимателем с нарушением тех условий, которые выдвинуты для каждой группы плательщиков, то придется уплатить налог в размере 15%. Данная ставка может быть применима к:

  • сумме, на которую превышен разрешенный объем дохода (например, в первой группе предприниматель заработал 320 тыс. грн. Ставка 15% будет применена к 20 тысячам грн.);
  • к тому доходу, который получен с применением отличных от денежной форм расчета с контрагентами;
  • к доходу, который получен от такого вида деятельности, которого нет в реестре для плательщиков-единщиков или который вообще запрещен для упрощенной системы;
  • к доходу, который получил предприниматель от запрещенной для определенных групп деятельности.

К каким видам деятельности не применяют упрощенную систему?

Нельзя применять условия упрощенной системы к такой деятельности:

  • работа в системе азартных игр (их организация/проведение), а также лотерей (за исключением реализации билетов лотереи) и пари (букмекерский бизнес, тотализатор и т.п.);
  • валютный бизнес (обмен иностранных валют);
  • работа с подакцизными товарами (их изготовление, продажа, импортные и экспортные операции). Исключение составляет лишь розничная реализация ГСМ в таре до 20 литров, а также пива и столового вина;
  • добыча драгметаллов и камней, их изготовление и реализация (кроме ювелирных изделий и предметов быта с драгметаллами и драгоценными/полудрагоценными камнями);
  • разработка полезных ископаемых (кроме местного уровня);
  • оказание посреднических услуг в финансовой деятельности (кроме предпринимателей-страховых агентов, аварийных комиссаров и других лиц, которые определены третьим разделом Налогового кодекса;
  • управление предприятиями;
  • оказание почтовых услуг (кроме курьерских услуг) и услуги связи, подлежащей лицензированию;
  • продажа антиквариата и различных предметов искусства, в том числе организация аукционов;
  • организация и проведение гастролей, технических испытаний и исследований, оказание услуг аудитора;
  • предоставление в аренду земли, площадь которой составляет более 0,2 гектара, жилья площадью более 100 квадратных метров и коммерческой недвижимости площадью более 300 квадратных метров;
  • брокерская деятельность в сфере страхования и перестрахования.

По упрощенной системе не имеют права работать предприниматели, которые на момент подачи заявления об использовании единого налога имеют долг перед бюджетом (если только этот налоговый долг не безденежный и возникший из-за форс-мажора).

Для того, чтобы начать платить единый налог, нужно надо написать заявление с указанием кода деятельности (КВЭД). Указывать в заявлении можно лишь разрешенные виды деятельности и их коды.

Сколько работников допускается иметь предпринимателям-единщикам?

В первой и второй группе единщиков существует ограничение по количеству работников, которые трудятся на предпринимателя. В первой группе использование наемной рабочей силы не допускается вообще, во второй – допускается регистрация не более 10 работников. По третьей группе никакого ограничения в количестве работников не предусмотрено. При этом что во второй, что в третьей группе не указано, что предприниматель обязательно должен использовать наемный труд. Если он справляется самостоятельно и условия его бизнеса позволяют ему обходиться без дополнительных работников, то это не повлияет на возможность оплачивать единый налог.

Рассчитывать общую численность работников нужно так:

  • сколько трудовых договоров зарегистрировано – столько у предпринимателя и работников;
  • работники, находящиеся в отпуске в связи с беременностью и родами, а также находящиеся в декрете (до достижения ребенком 3 или 6 лет), в общее количество наемных работников не включаются;
  • фактически трудиться на предпринимателя могут не более 10 человек.

Что понимают под доходом предпринимателя-единщика?

Чтобы правильно уплачивать налог, нужно определиться с понятием дохода. Под доходом единщика подразумевают доход, который предприниматель получил в течение определенного отчетного периода. Этот доход может быть получен как в денежной форме, так и в виде материальных и нематериальных ценностей.

Если какие-либо товары или услуги получены единщиком безвозмездно, то они также включаются в его доход. Это могут быть ценности, полученные по договору дарения или по другим договорам, заключенным в соответствии с требованиями законодательства и не предусматривающими денежную или другую компенсацию за них. Если по договору ответственного хранения единщику переданы товары, а он их использовал в своих целях, то они также становятся его доходом.

Средства, вырученные от оказания услуг по договорам экспедирования, комиссии, а также агентским договорам и договорам поручения, являются составной дохода единщика. Авансы и предоплаты, полученные единщиком в отчетном периоде, являются частью дохода плательщика единого налога.

Если единщик входит в третью группу налогообложения и является плательщиком НДС, то в его доход включается также размер кредиторской задолженности, если по ней прошел срок исковой давности.

Для единщиков первых двух групп необходимость определения размера дохода связана с тем, что нужно определить, имеет ли этот единщик право участвовать в упрощенной системе и состоять именно в данной группе. Для третьей группы определение дохода напрямую связано с определением размера единого налога, ведь его сумма определяется в процентах от дохода.

Что не является частью дохода единщика?

Не являются частью дохода единщика следующие позиции:

  • пассивный доход, а именно получение процентов, роялти и т.п.
  • размер НДС для плательщиков третьей группы;
  • сумма финпомощи, подлежащей возврату и возвращенной предпринимателем не позднее двенадцати месяцев с момента ее получения;
  • целевые средства, полученные из ПФ и других фондов социального страхования, а также бюджетные средства и средства государственных фондов в рамках различных программ поддержки бизнеса;
  • размер аванса, предоплаты, которые были возвращены предпринимателю, который приобрел товар или услугу и вернул их назад продавцу (расторгнут договор, написано письмо с требованием возврата средств);
  • средства, поступившие в качестве оплаты товаров или услуг, которые были реализованы в период использования предпринимателем общей системы налогообложения, а предприниматель по ошибке включил эти средства в состав дохода, а не в состав оплаты;
  • средства, которые были возвращены на счет предпринимателя из бюджета или фондов соцстрахования, если они были по ошибке уплачены в большей мере, чем это было необходимо;
  • выплаты и возмещения по страховкам;
  • суммы налогов и сборов, которые были удержаны при исполнении единщиком роли налогового агента;
  • суммы ЕСВ, которые начислены в соответствии с законодательством;
  • размеры кредитов;
  • средства, поступившие предпринимателю в качестве компенсации по решению суда за любые предыдущие периоды.

В состав дохода единщика не включаются суммы от реализации имущества, принадлежащего этому предпринимателю как физическому лицу, но которое он использовал в своей деятельности. Так, например, предприниматель реализует личный автомобиль, на котором он отвозил товары в магазины. Доход от продажи такого имущества не может считаться доходом единщика, с него будет уплачен налог как с доходов физлица.

Сроки уплаты и отчетности по единому налогу

Предприниматели, которые входят в первую и вторую группу, единый налог должны платить каждый месяц не позже 20 числа текущего месяца. Предприниматели третьей группы платят налог по итогам квартала не позже 50 календарных дней по окончанию отчетного периода.

Составляют и подают отчет в налоговую службу единщики первой и второй группы один раз в год. Происходит это в течение шестидесяти календарных дней после того, как календарный год закончится. Предприниматели, которые входят в третью группу единщиков, отчитываются каждый квартал в течение 40 дней по завершению квартала.

Как происходит уплата ЕСВ

Независимо от того, к какой группе относится единщик, он обязан уплачивать ЕСВ. Данный взнос рассчитывается от минимальной зарплаты и составляет 34,7% от ее размера. Если в течение года минимальная зарплата растет, то увеличивается также сумма ЕСВ. Уплачивают ЕСВ каждый квартал не позднее двадцатого числа того месяца, который следует за отчетным периодом.

Отчитаться об уплате ЕСВ нужно один раз в год до десятого февраля года, который следует за отчетным. ЕСВ не платят единщики-пенсионеры и инвалиды, получающие от государства возрастную пенсию или пособие.

РРО: нужны или не нужны единщикам?

Согласно законодательства единщики, входящие в первую, вторую и третью группу, не обязаны использовать регистраторы расчетных операций. Однако в скором времени данная норма будет изменена и РРО смогут не заполнять только члены первой группы. Если же единщики второй и третьей групп будут заниматься деятельностью, отличной от:

  • реализации товаров на рынках;
  • продажи товаров мелкой розницей через передвижные торговые сети,

то они будут использовать РРО.

Данные изменения вступят в силу с 01.07.2015 года для единщиков 3 группы, а для 2 группы – с 01.01.2016 года. Для тех плательщиков, которые самостоятельно с 1 января и по 30 июня 2015 года уже начали вести РРО, установлен льготный период по проверкам, который начнется не ранее 1 января 2017 года. До тех пор все они будут освобождены от проверок, связанных с порядком использования РРО.